Vad gäller egentligen när man vill erbjuda personalen skattefri motion? Får man t ex använda personlig tränare? Här reder vi ut grunderna och berättar vilka kriterierna är för att kunna ge de anställda skattefri motion och friskvård.
Motion – perfekt för en nystart
Som arbetsgivare kan du hjälpa de anställda att komma igång genom att påminna dem om friskvårdsbidraget eller andra motionsförmåner som hjälper dem att få en kickstart. Normalt ska alla förmåner som personal får till följd av sin anställning beskattas – men det finns vissa undantag – som exempelvis personalvårdsförmåner som motion.
Eftersom reglerna om personalvårdsförmåner (som t ex motion) enbart gäller anställda, får den som är enskild näringsidkare eller delägare i handelsbolag inte dra av kostnaderna för egen motion och friskvård. Dessa räknas ju inte som anställda i sina respektive företag. Jobbar du i ditt eget aktiebolag anses du däremot vara anställd och får dra av kostnaderna för skattefri motion.
Motion och friskvård – förutsättningar för skattefrihet
Följande punkter måste alltid vara uppfyllda för att förmånen ska vara skattefri för de anställda:
- Erbjudandet måste rikta sig till hela personalen.
- Motionen/friskvården ska vara av mindre värde.
Om dessa punkter uppfylls behöver företaget inte betala några arbetsgivaravgifter på den skattefria motionen eller friskvården, och kostnaden blir avdragsgill som personalkostnad. För personalen blir motionen alltså gratis eftersom det inte görs några skatteavdrag och företaget får avdrag för kostnaden.
Motion till hela personalen
För att det ska vara en skattefri förmån måste erbjudandet om motion rikta sig till hela personalen och inte bara till en liten grupp eller enstaka anställd. Med hela personalen menar man samtliga anställda, oavsett anställningsform. Alltså även visstidsanställda som t ex vikarier ska erbjudas förmånen. Även uppdragstagare som styrelseledamöter omfattas numer av reglerna om skattefria personalvårdsförmåner.
Motion av mindre värde
För att motionsförmånen ska vara skattefri krävs att den är av mindre värde. Enligt Skatteverket anses ett vanligt årskort på gym rymmas inom ”mindre värde”. Gäller det ett friskvårdsbidrag anser Skatteverket att det får uppgå till högst 5 000 kr per person och år. Ett friskvårdsbidrag är alltså ett visst belopp som de anställda får använda för motions- eller friskvårdsaktiviteter.
Friskvårdsbidrag på 6 500 kr skattepliktigt
Varken lagtext eller praxis anger någon exakt beloppsgräns för vad som kan anses vara av mindre värde och Skatteverkets uppfattning ifrågasattes av Kalle som vände sig till Skatterättsnämnden (SRN). Kalle kunde nämligen få upp till 6 500 kr i friskvårdsbidrag av sin arbetsgivare.
SRN ansåg att friskvårdsbidraget, använt på av Kalle beskrivet sätt, uppfyller kravet på att vara av mindre värde och godkände 6 500 kr som gräns för skattefritt friskvårdsbidrag. Skatteverket överklagade förhandsbeskedet till Högsta förvaltningsdomstolen (HFD). I en dom från HFD slogs det sedan fast att ett friskvårdsbidrag på 6 500 kr inte är av mindre värde. HFD yttrade sig dock inte om exakt var beloppsgränsen går.
Friskvårdsbidrag över 5 000 kr beskattas från första kronan
I ett tidigare ställningstagande från januari 2018 ansåg Skatteverket att om en arbetsgivare ger ett friskvårdsbidrag på t ex 5 500 kr så skulle endast den överskjutande femhundringen beskattas och ligga till grund för arbetsgivaravgifter.
Men i september 2019 meddelade Skatteverket att man ändrat uppfattning i frågan, vilket innebär att om en arbetsgivare t ex betalar 5 500 kr i friskvårdsbidrag, så blir hela bidraget skattepliktigt för den anställde och ska ligga till grund för arbetsgivaravgifter.
Naturaförmån
Om arbetsgivaren erbjuder motion och friskvård av mindre värde på arbetsplatsen eller genom abonnemang på en anläggning som arbetsgivaren själv väljer, och betalar direkt till, räknas det som en naturaförmån. I det här fallet krävs det att alla anställda erbjuds samma slags förmån, t ex ett gymkort på ett visst angivet gym, massage på arbetsplatsen eller simkort på en viss angiven simhall.
Enligt Skatteverket ryms ett vanligt årskort på gym fortfarande i definitionen av mindre värde när det gäller förmåner som arbetsgivaren betalar direkt till anläggningen, dvs när det inte är fråga om ett friskvårdsbidrag. Det skulle alltså kunna vara godtagbart att betala mer än 5 000 kr per år och person till ett gym och ändå räknas som mindre värde. Observera dock att det inte får vara fråga om t ex exklusiva anläggningar med spa etc.
Friskvårdsbidrag
Ett friskvårdsbidrag kan användas till fria aktiviteter men aktiviteterna ska finnas med på den lista Skatteverket klassar som skattefria motions- eller friskvårdsförmåner. Numer omfattas även personlig träning, liftkort, golf och lektioner inom ridning, segling och sportdykning. Något som fram till 2018 klassats som lyxsporter på grund av krav på dyrare utrustning. För att bidraget ska vara skattefritt ska den anställde redovisa sina kostnader för aktiviteten genom att lämna kvitto till arbetsgivaren.
Enligt Skatteverket går det numera bra att lämna friskvårdsbidrag för alla aktiviteter som innehåller moment av motion och träning, även om kostnaden överstiger 1 000 kr per tillfälle. Detta gäller även friskvårdsbidrag som lämnas för startavgifter i motionstävlingar. Lämnas friskvårdsbidrag för friskvårdsaktiviteter som inte innehåller moment av motion finns en gräns på 1 000 kr per tillfälle. Om en anställd använder sitt friskvårdsbidrag för t ex en massagebehandling som kostar 1 100 kr för ett tillfälle, handlar det alltså om en skattepliktig förmån.
Skatteverket förtydligar
Skatteverket har ansett att det är på sin plats att förtydliga vad man kan erbjuda sina anställda att använda ett skattefritt friskvårdsbidrag till. Känslan är väl att gemene man nu anser att det är helt fritt och öppna spjäll när det kommer till vilka olika aktiviteter som bidraget kan nyttjas till. Och så är det alltså inte, påpekar Skatteverket:
”Friskvårdsbidraget är främst kopplat till enklare motionsformer som att köpa ett simkort, kort på gymanläggning, kanske spela badminton och fotboll”. Och ”HFD:s dom innebär inte att arbetsgivaren kan börja betala alla former av fritidsaktiviteter bara för att personen själv har ett ökat välbefinnande eller att det innebär motion som till exempel agility då man arbetar med sin hund.” Samt ”avsikten har aldrig varit att arbetsgivaren skattefritt ska kunna betala olika fritidsintressen och naturupplevelser eller träning av husdjur”.
Samtidigt har Skatteverket gett grönt ljus för väldigt många aktiviteter sedan HFD kom med sitt avgörande gällande golf.
Kombinerad förmån
Enligt Skatteverket är det möjligt att kombinera naturaförmåner med friskvårdsbidrag under förutsättning att alla anställda får tillgång till båda förmånerna. Ett företag som erbjuder hela personalen ett gymkort på ett speciellt gym kan alltså även erbjuda ett friskvårdsbidrag på högst 5 000 kr för andra aktiviteter.
Källa: www.bjornlunden.se